今天我们来讲讲大家目前最关心的税收问题，对高净值及超高净值人群来说，未来的税收环境将会非常严苛。首先，这些人群面对的平均税率将会是所有人群中最高，见以下美国年按收入计算的税率：
在中国内地个税税率会更高一些，中国香港会低很多，另外由于收入来源的不同，税务筹划空间也不同：1）对于主动收入占比较高的人群，包括薪酬、奖金（包括期权），税收筹划难度大。但是特高净值的主要收入来源倾向于被动收入，这些税收筹划相对容易，很多地方对被动收入免征税，比如香港。2）即使收入都来自自己的企业，税务筹划空间与企业规模成正比，而且与企业收入方式、业务板块类别、架构空间、人才引进或与境外业务往来等等的细节都非常相关；3）特高净值有足够财富支付实物资产（房地产除外），比如说古董、红酒、美术品等。这些即使在目前越来越严苛的国际税收环境中也难以征税，这类资产的缺点在于购买的甄别难度以及入手难度，不一定有钱买得到，另外还有价值波动不受自己控制以及不可预测因素等等；另外一类就是金融性资产，这类资产的税务筹划难度相对高一些，但是专业方面的可控程度高一些，这两类资产互不冲突，彼此互补，尤其对于特高净值客户来说都是值得甚至必须配备的部分；4）不可撤销信托（IrrevocableTrust），将其部分但也很可观的财富从法律上彻底分割，这种方法对客户的财富要求非常高，基本只有那0.3%的特高净值适合使用，因为要执行控制权%的转移，大部分财富人群即使成立了信托也不愿意彻底分割（即对信托保留一定控制权），这个要看个人意愿以及传承要求；5）保险产品，保险产品是一种适合左右人的财富管理工具，既可以实现法律上绝对控制权的转移实现完全的避税，也可以满足希望保留控制权的客户实现财富保值增值及合理税务筹划的空间，还是很好的带有时间空间功能的财富传承工具，对财富持有者本人、家庭、企业在本代内的保障以及下一代的传承都是很好用的工具，加之选择税率低流通性好的地域进行投保可以实现多项功能。
下面举一些以往经常被提到的税务筹划的方法，并给大家说明一下这些方法的问题或者可能入坑的地方在哪里，提起大家的注意：
1）将财产迁移至境外，财产产生的应纳税利润不在纳税所在地境内申报纳税。
现在由于CRS的存在，即使将财产移至境外基本上逃不出中国税务局的法网。当然，目前还有方法，就是在还没加入CRS的国家/地区持有财产，但首先要将资金汇至这些地方的难度越来越大，银行会严格审查资金汇至非CRS国家的原因，而且大部分这些国家的金融体制并不稳定，税是省了但是安全性风险提高了。目前最流行的是美国，因为美国没有加入CRS，但是传言美国会根据FATCA与中国交换金融信息，而且经过了/，中国人在美国资产能算的上安全吗？除此以外，也可以考虑泰国或柬埔寨，但他们存在于CRS以外的时间能有多长是个未知数，所以此类国家可以作为过渡，但更长久的方案是非常合规地尽早的进行架构设计，细节我们以后再说。
2）将境内企业股权装进境外企业（如开曼、BVI及香港的架构），当利润汇出后留在境外不回流，而且享受高度隐秘性。
由于BEPS，即使将财产及利润留在避税地或中国香港公司，只要最终受益人是中国内地居民，目前也很难逃出中国税务局法网，除非愿意投入较高维护成本，所以企业家个人身份、家庭生活安排以及企业的商业架构其实是需要总体筹划才能使各个方面有更好的效果。
3）“购买”第二本护照，并以第二本护照的身份持有纳税所在地以外资产（但仍然在纳税所在地生活）。
由于CRS及反洗黑钱等规则，即使偷偷的买了第二本护照，当地金融机构也很可能要求你提供其税务居民信息（即中国），因此很容易被中国税务局查出来。当然，目前有些地方监管不太严，仍然存在可以单单以买了的护照开户，但我个人认为这种情况不会长久，金融机构将会面对越来越大的压力，一定要客户披露其税务居民身份。而且，买护照需要冒*治风险，而且被发现了其户口可能会被注销，资产的安全性受到影响。
4）夫妻移民（或其中一方）并在境外生活。
移民并定居至境外目前是可行方法，但对于这两类人而言，有几个困难：a）因工作或业务关系无法离开中国内地；b）资金不足够购买比较优质的护照，如澳大利亚、加拿大、新西兰，只能买二流如爱尔兰马耳他的护照，甚至是太平洋加纳比海岛国的护照，能买到这些地方的护照也没有兴趣或办法定居；c）以后回国时需要申请签证，无法自由流动（这次疫情就可以明显看到这个劣势，非中国国籍基本上回不了内地）。
5）将资产装进信托，以信托而非个人持有资产，信托设在避税地（如开曼），那么信托赚取的收入可免税。只要持有人仍然保持对信托的控制力，那么既实现了免税也不失对财富的控制。
根据CRS，受益人收到信托分配是无法规避申报的。一般来说，只要客户对信托还有一定控制能力，就可能也要按照CRS申报，甚至无法享受所谓的财产保护优点。对这些客户来说还没有足够富来对这笔财富从法律上彻底切割。
6）持有匿名性高但保值的资产，如现金、实物贵金属、加密货币等。
现金在中国可以说几乎消失，即使匿名但几乎无法使用。家里纵使有千万现金但使用就要进金融体系，而一进金融体系就不可能匿名，金额一多税务风险就肯定躲不了。即使像香港目前现金使用还是比较普遍，但是对于大额现金还是有一定限制。如果要将现金搬到更远的地方，首先资金安全性要优先考虑。实物贵金属目前还是可以的，但是要考虑存放的地点，也要考虑维护的成本，而且套现时资金也会再流进金融体系，因此不可能是大规模免税存放资金的方式。加密货币也一样，目前如果在交易所购买加密货币，一般都要向金融机构一样满足KnowYourClient(KYC)要求，规定会越来越严，避税的难度也会越来越大，而且对税务局及警察而言，很多加密货币其实也是可以追踪的，比如比特币由于其开放账户（OpenLedger）的形式，因此比特币钱包中的比特币如何转账是能够看得一清二楚的，只要它抓到源头就能够追踪到目的地。当然目前有非常高密的货币如门罗币（Monero），但同样的要购买及套现也会相对困难。
7）买保险。
目前保险也需要满足一定的CRS要求，但相对其他金融产品来说披露相对有限，比如人寿产品只披露其现金价值（如果产品不带现金价值甚至不需汇报），不会披露其保单价值（不过从银行账户支付时银行会把全额表示为购买保险），理赔性质的保险，如果没有任何现金价值，包括意外险、医疗保险、重疾保险甚至都不会披露。根据个人所得税法，保险理赔属于免税，保单分红暂不属于利息、股息及红利所得，因此目前也不征税。
以上并没有列举出所有的工具给大家，只是给出一些常见例子，后续有针对性的进行更详细地举例或者分析。简而言之，各种工具都不是那么简单就可以满足所有人的所有需求，细节设计不好很容易入坑，需要找专业的顾问根据自己的具体情况进行周密设计才是长久稳妥的安心之选。
感谢大家的阅读，新一周愉快！
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